Am 30. Juni 2025 wurde eine wesentliche Novelle des Normverbrauchsabgabegesetzes kundgemacht. Sie bringt nicht nur eine veränderte Definition des Kraftfahrzeugbegriffs, sondern stellt auch die Systematik der Besteuerung teilweise auf den Stand vor Juli 2021 zurück. Im Zentrum stehen praxisrelevante Änderungen bei der Besteuerung von Pick-ups, Kastenwägen und Wohnmobilen. Nachstehend beleuchten wir die wichtigsten Punkte.
Der neue Kraftfahrzeugbegriff: Fokus auf Personenbeförderung
Künftig unterliegen der NoVA ausschließlich Kraftfahrzeuge, die hauptsächlich zur Personenbeförderung bestimmt sind. Damit werden viele Nutzfahrzeuge, die für den Transport von Gütern gebaut wurden, aus dem Anwendungsbereich der NoVA ausgenommen.
Entscheidend ist nicht mehr allein die Fahrzeugklasse nach dem Kraftfahrgesetz (z. B. Klasse N1 für leichte Nutzfahrzeuge), sondern eine funktionsbezogene Betrachtung der tatsächlichen Fahrzeugbeschaffenheit. Gleichzeitig definiert das Gesetz explizit Ausnahmen für bestimmte Mischformen.
Ausnahmen für Nutzfahrzeuge mit Doppelkabine und Ladefläche
Die NoVA-Pflicht entfällt unter bestimmten Voraussetzungen für:
Kastenwägen mit zwei Sitzreihen, sofern sie:
- hinter der zweiten Sitzreihe eine klimadichte Trennwand aufweisen,
- einen mindestens 1 m³ großen Laderaum besitzen und
- im Laderaum verblechte Seitenfenster haben.
Pritschenwägen mit seitlich klappbarer Bordwand:
Diese gelten als nicht NoVA-pflichtig, wenn die Ladefläche offen ist und eine einfache Trennung zum Passagierbereich besteht.
Pick-ups mit Einzelkabine (nur eine Sitzreihe):
Diese sind generell NoVA-befreit.
Pick-ups mit Doppelkabine (zwei Sitzreihen):
NoVA-frei nur dann, wenn:
- die Ladefläche länger als 50 % des Radstands ist und
- das Fahrzeug einfach ausgestattet ist (z. B. keine Ledersitze, kein High-End-Infotainment, etc.).
Wichtig: Die Beweislast für das Vorliegen dieser Kriterien liegt beim Käufer bzw. Zulassenden. Dokumentation und technische Nachweise sind daher entscheidend.
Wohnmobile und Umbauten: steuerliche Stolperfallen
Obwohl sich an der NoVA-Systematik für Fahrzeuge der Klasse M1 – zu denen Wohnmobile zählen – formal nichts geändert hat, ergeben sich indirekte Auswirkungen bei Fahrzeugumbauten. Vor allem bei Umbauten von ursprünglich NoVA-befreiten Kastenwägen zu Wohnmobilen kann es zur nachträglichen NoVA-Pflicht kommen, wenn das Ausgangsfahrzeug zuvor keiner NoVA unterlag.
Wer also ein günstiges Nutzfahrzeug umbauen möchte, sollte vorher klären, ob bei der Umtypisierung eine Nachversteuerung droht – denn diese kann schnell mehrere Tausend Euro betragen.
Importierte Gebrauchtfahrzeuge: unionsrechtliche Schutzklausel bleibt
Für aus dem EU-Ausland importierte Gebrauchtfahrzeuge gilt weiterhin der Grundsatz: Keine höhere NoVA als im Inland für ein vergleichbares Fahrzeug. Maßgeblich ist die Rechtslage im Zeitpunkt der Erstzulassung im EU-Ausland.
Dies kann dazu führen, dass Gebrauchtfahrzeuge der Klasse N1, die ursprünglich im Ausland zugelassen wurden, auch nach dem 1. Juli 2025 nicht NoVA-pflichtig sind – sofern sie objektiv zur Güterbeförderung bestimmt sind.